内控管理是一个单位的基础课题，也是永恒的课题。作为高风险的行业，农村信用社的风险无时不在，无处不有。当前农村信用社处于改革和发展的特殊时期，能否建立一套有效的内控体系，对于防范、化解金融风险，保障资产安全，防止案件发生，提高经济效益有重要意义，也事关改革发展的全局。笔者根据近年来农村信用社在内控制度执行中暴露出的问题作一些初步的探讨。

一、内控中存在的几个突出问题

1、内控意识不够强。目前各级农村信用社大都存在着内控意识淡薄、重视程度不够的问题。无论是各级管理者还是制度的具体执行者均重经营、轻内控，没有真正意识到内控制度建设的重要性和必要性。

2、对内控的认识存在偏差。内部控制可分为内部会计控制和内部管理控制两部分，会计控制仅为内部控制中的一部分，而不是内部控制的全部。但是现阶段，一些人在对内部控制的认识上存在着误区。一是认为“内控管理是会计部门的事情”，在抓内控工作中，没有发挥各部门、各岗位的积极性，没有实现“协同效应”。二是把内控制度简单理解为各项规章制度、管理办法的制定、装订、汇总，忽视了内控是一种机制，是业务运作过程中环环相扣、监督制约的动态机制。

3、规章制度不完善。一是制度的操作性差。随着改革试点工作的深入，省级领导机构（以下简称省联社）相继成立，为了改变原来各地规章制度不统一的现象，各省联社着手制定全省统一的规章制度。由于时间短，任务重，缺少调研，新制度大很大程度上继承了原来各地的规章制度，操作性不强。很多具体的制度在实际工作中根本无法落实。大大销弱了内控的效果。二是制度更新不及时。这表现在两个方面，一是下面反映的有关制度方面的问题不能及时修改、完善，别一方面是随着业务的发展，某些规章制度已不适应新形势的要求，但不能及时更新、修正。

4、职责分工不科学。在职责分工方面，农村信用社还有很大的不足，分工不科学、不合理，既浪费了人力资源，又降低了工作效率，还使内控制度流于形式，起不到应有的作用。以会计主管为例，按照目前的惯例，会计主管除了自身的十几项职责外，还要承担本单位日常锁事及上级单位各科室（部门）安排的工作，这种格局使会计主管经常外出，根本无法严格履行以“临柜坐班”以基本内容的岗位职责，而临柜坐班又是控制风险的一个重要环节，因此存在较大的隐患。

6、人员配备不足。众所周知，当前金融机构员工的工作压力是非常大的，那些业务较全、规模较大的农村信用社网点更是如此。几乎每个员工都肩负着几项工作（相互之间存在制约），业务量非常大，使许多本该当场进行的监督或控制环节都没有进行或事后做表面文章，监督制约机制无法保障。其实不是员工不想去执行制度，而是业务量很大，顾客很多，根本无法严格按规定办理。目前闹的沸沸扬扬的银行客户排队时间过长的问题就是很好的证明。除了营业网点人员缺乏外，很多管理部门的人员也严重不足，致使许多监督检查职能没有落实到位。

7、内审工作错位。　内部审计是农村信用社内控机制的重要组成部分，它在强化内控制度、规范业务操作行为、防范经济案件、化解会计风险等方面，发挥着不可替代的作用，但从当前农村信用社内部审计运作情况来看，还存在许多问题。表现在内审部门缺乏相对独立性；管理机制不够完善；工作重点错位；方式简单，时效性不强，人力不足等方面。在这里笔者仅就审计工作重点错位展开阐述。据笔者了解的情况，当前农村信用社内部审计工作中，相当大的精力都放在了传票要素的审查和查找差错上，没有从账务的来龙去

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